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外資公司企業所得稅如何計算?
今天和代理記賬部的同事們聊天,聊到了企業所得稅部分。中國企業的所得是是中國企業年度總收入,減去免稅部分,減去不征稅部分-各項扣除部分-以前年度虧損。那麼,外資企業的企業所得稅該如何計算呢?和中國企業一樣的計算方法嗎?下面,企盈為您詳細介紹一下,外資企業所得稅是按什麼标準繳納的。外資公司因為其特殊性是由國外投資者成立的企業,所以其稅收稅率與我國内資企業有所不同,其稅率在《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》中規定,其稅率為25%,雖然其稅率較高,但是可以享受很多的優惠政策,比如以下:若外資企業在經濟特區設立機構或場所從事生産、經營、技術開發等可以見面15%的稅收征收企業所得稅;設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區的生産性外商投資企業,減按24%的稅率征收企業    設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區或者設在國務院規定的其他地區的外商投資企業,屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的,可以減按15%的稅率征收企業所得稅,具體辦法由國l務院規定。外商投資企業和外國企業所得稅,按照應納稅所得額計算,稅率為30%;地方所得稅,也按照應納稅所得額計算,稅率為3%,二者合計為33%。外國企業在中國境内未設立機構、場所,取得來源于中國境内的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得,或者雖然設立機構、場所,但是上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的,其所得稅稅率為20%。外商投資企業來源于中國境外的所得已經在境外繳納的所得稅稅額,可以在彙總納稅時從其應納稅額中扣除,但是扣除額不能超過按照中國稅法規定計算的應納稅額。由于國家的大力支持,不同行業的外資企業有不同程度的稅務優惠制度,具體納稅情況還要有針對性的去查,但是覆蓋大部分外資企業的所得稅情況就是上面這些了。如果您還有其他問題,可以留個電話咨詢企盈代理記賬部經理喲! 企盈-鄭重承諾:提供全方位免費咨詢及售後服務!一站式全程代辦,不成功全額退款! 專注為客戶提供工商财稅、商标注冊、資質代辦等一條龍服務,擁有成千上萬的成功案例,歡迎來電咨詢400-168-7199,我們将竭誠為您服務。
2018-07-31
新發票來了,看看那些舊發票不能使用了
  去年,國地稅合并,已經沒有國家稅務局、地方稅務局一說了 ,統一都是稅務局,這個過程就當然就涉及到發票名稱、發票監制章,當然還有防僞碼的更換。故我們的發票也發生了重大變化,這跟公司和财務息息相關,意味着舊的發票将不能使用了。    從2019年起1月1日起全國稅務局都要啟用新版發票監制章,發票關乎到我們每個人的日常生活,所以我們一定要搞清楚新版發票和舊版發票的區别,    2019年新版發票長什麼樣子,有哪些變化:    形狀為橢圓形,長軸為3厘米,短軸為2厘米,邊寬為0.1厘米,内環加刻一細線。    上環刻制“全國統一發票監制章”字樣,中間刻制“國家稅務總局”字樣,下環刻制“x×省(區、市)稅務局”字樣。    下環字樣例如:“江蘇省稅務局”、“上海市稅務局”、“内蒙古自治區稅務局”、“新疆維吾爾自治區稅務局”。    字體為楷體7磅,印色為大紅色。    舊版發票    新版發票    采用新規的發票後,定額發票也不能繼續使用了嗎?    1、根據《 國家稅務總局上海市稅務局公告2018年第12号》的規定,上海市國家稅務局通用定額發票更改為上海通用定額發票。    2、根據《國家稅務總局上海市稅務局公告2018年第11号》的規定,上海通用定額發票自2018年8月1日起,啟用新版發票監制章。原上海市國家稅務局已監制的普通發票,可繼續使用至2018年12月31日。    新版發票監制章如圖所示:    因此,定額發票可以繼續使用,但是必須是合規的定額發票!如下圖所示的定額發票自19年1月1日就不可以再使用了哦!    如果您手上有這種定額發票還未使用,建議請盡快将這些發票整理出來交到稅局,并換成新版定額發票。    如果您收到這種定額發票,請跟您企業的員工說明,以後不要拿着這種發票來報銷了!    哪些發票章需要換?    一、以前已經由國家稅務總局監制的就不用換,比如增值稅專用發票,增值稅普通發票(折疊票、卷票)    這些發票由國家稅務總局監制的,不用更換。    二、以前是由國家稅務局監制的就需要換,具體有哪些?    需要更換監制章的發票:增值稅電子普通發票、機動車銷售統一發票、通用機打發票(聯式)、通用機打發票卷式、通用定額發票、客運發票、通行費發票、出租車發票、二手車銷售統一發票。    不需要更換監制章的發票:增值稅專用發票、增值稅普通發票(聯式)、增值稅普通發票(卷式)、飛機行程單。
2019-03-01
初創企業選擇一般納稅人還是小規模納稅人好
  作為初創企業老闆,知道公司的注冊形式,但是從财稅方面來看,注冊的公司是一般納稅人還是小規模,突然出來的一個新的概念,讓很多初創者一頭霧水,其實選擇這兩個納稅形式,主要跟你繳納的稅率和稅收優惠有關,同時還跟進項銷項抵扣有關,那如何去判斷呢,在注冊初期選擇哪種納稅人,其實對于企業的發展是至關重要,下面,小企詳細解說:  1.看規模  如果公司投資規模大,年銷售收入很快就會超過500萬元,建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在10萬元以下,建議選擇小規模納稅人,從2019年1月1日起,将享受增值稅免征政策。  2.看買方  如果你的購買方預計未來主要是大客戶,很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發票,這樣建議直接認定一般納稅人,否則選擇小規模納稅人。  3.看抵扣  如果你的公司成本費用構成取得增值稅專用發票占比高,進項稅額抵扣充分,通過測算估計增值稅稅負低于3% ,建議選擇認定一般納稅人,否則選擇小規模納稅人。  4.看行業  如果是16%稅率的行業,且為輕資産行業。這類行業一般增值稅稅負較高,建議選擇小規模納稅人,否則選擇一般納稅人。  5.看優惠  看你所在行業能否銷售增值稅優惠政策。比如軟件企業增值稅超稅負返還等增值稅優惠政策,如果能享受,建議選擇一般納稅人,否則選擇小規模納稅人。  注:最近兩會規定的制造業等行業稅率是13%和交通運輸業、建築業等行業9%的稅率尚未實行!  一般納稅人和小規模納稅人之間可以相互轉換嗎?  小規模納稅人可以申請成為一般納稅人,但是一般納稅人不得轉換成小規模納稅人。但是最近我國将工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額标準由50萬元和80萬元上調至500萬元,并在一定期限内允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人,讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠。  一般納稅人和小規模納稅人的區别在哪,直接看圖:
2019-03-14
注意:金稅三期系統上線後,違規操作都會進稅務稽查系統
  金稅三期系統上線後,稅務機關将充分利用大數據平台開展涉稅風險控制。如果老闆還用以前的思維來做事,作為端老闆飯碗的會計當面反對肯定不合适,如果老闆叫你做假賬,就把這篇文章甩給他。    1.經營活動是否真實    會計:聽說稅務機關要來檢查啦!我們隻是拿開具的發票計收入,我有點擔心?    老闆:不要擔心!聽說稅務機關都是“以票控稅”,開了票做了收入有什麼問題!都知道經濟形勢不好,虧損太正常啦!況且,你做賬深得我真傳,成本、費用與收入完全配比,他們根本查不出來!    你的企業是否真實反映全部經營活動,是否存在帳外經營部分!    稅務機關的手段:    A:大數據平台下的三方信息來源,可以還原你曆史經營活動,從而證明申報的真實性(如提供的水電能耗數據、政府采購數據、銀行流水清單等)。    B:區域同行業經營情況對比,會讓你無處遁形,你不能保證所有的同行業都做假賬,隻要有一家是真實的,那麼對不起!    C:國地稅涉稅信息共享,你不能保證你所有的申報數據邏輯嚴密。(如你虛增工資基數,那麼個人所得是否按規定申報繳納?社保費用是否按規定繳納等)    D:當然我們還有其他辦法,隻有你想不到,沒有我們做不到。(莫以為你安幾個電表,我們就投有辦法啦,但是就不告訴你!夠膽你就來!)    2.扣除憑證是否符合規定    會計:老闆,我們扣除憑證裡面有的是白條、有的是假發票、有的是個人消費相關的發票、有的是與經營活動無關的憑證,腫麼辦?    老闆:怕什麼!憑證那麼多,稅務機關看不完?即使看出來了,調整就調整嘛,反正也補不了多少!再說也不一定能選到我們,兵來将擋,水來土掩!    按照《中華人民共和國稅收征收管理琺》第六十四條的規定:“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款······”    稅務機關的手段:    A:如果你用白條、假發票、個人發票或者與經營活動無關的憑證等入賬,一律不允許稅前扣除。    B:如果你編造虛假成本費用,必然導緻與你的收入費用配比失衡,通過相應公式,你的收入真實性要打一個大大的問号!    C:如果你将費用進行人為調整(如本應計入當期業務招待費的項目歸集于其地明細,如辦公費等)一旦發現,稅務機關将對你的費用的真實性進行通盤核查。    D:如果惡意使用假發票,還要接受稅務機關處罰。    3.成本列支是否真實    會計:部分收入做的是微利或者平銷,與實際利潤不符,稅務機關萬一查出來,不是要補很多?    老闆:不怕!你來當會計的時候,我就教你成本收入配比公式,隻要你按我說的做了,就不用太擔心。另外我們還可以解釋,市場原因,産品價格下降,他們聽了也沒有辦法!    收入成本要配比,非特殊情況微利、平銷、低毛利或者倒挂均會被納入評估重點。    稅務機關的手段:    A:你不能保證你的上遊、下遊公司終與你保持“統一口徑”;同時物流、資金流信息會讓你無處遁形。    B:區域行情與全市行情在大數據下,已經“共通”。你提出的由于市場原因産品價格下降是否“站”得住、“說”得通、“擺”得平。    C:如果存在“倒挂”,你是否向稅務機關進行資産損失稅前扣除清單申報(或專項申報),如果沒有申報不得稅前扣除。    4.是否按要求進行納稅調整    老闆:會計,我們是真虧損,不怕稅務機關來查!    會計:但是老闆,我們這幾年都沒有進行納稅調整,不知道稅務機關認不認!    所得稅的計稅依據,不是會計利潤、而是在會計利潤基礎上進行納稅調整後的餘額,簡稱“應納稅所得額”。    而企業所得稅法中的虧損是指企業依照企業所得稅法的規定将每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除後小于零的數額。    因此,真實虧損企業也應該按要求進項行納稅調整,若未進行調整,會造成在以後年度盈利彌補虧損時多彌補“虧損”,從而少繳納所得稅。另外,會計制度與稅法存在巨大差異,正常情況下,企業如果按照會計制度進行核算,那麼在年度彙算清繳時,納稅調整項目是比較多的,但是實際情況卻是未調整或者調整不全,所以你就不要怪稅務機關将你納入評估重點了。    5.關聯交易是否遵循獨立原則    會計:老闆,我們現在有個免稅公司、有個應稅公司,未将成本費用獨立核算,造成應稅公司大量虧損,我有點怕······    老闆:這個······    按照稅收相關規定,企業與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅的收入或者所得額的,稅務機關有權進行合理調整。    你是否有以下行為:    A:你是否按規定如實進行關聯申報(包括關聯關系及關聯交易申報)。    B:你是否利用關聯關系的優勢,人為将收入、成本、費用在關聯企業間進行調整,利用不同企業間的稅率差或稅收優惠政策少繳所得稅。    C:如果你存在以上行為,轉移利潤,那麼恭喜你,你除了接受納稅評估和稅務稽查外,還要迎接“特殊”待遇:“特别納稅調整” (俗稱反避稅調查)。    6.金稅三期大數據下,企業一定要注意這30個大數據比對!    1.增值稅金額與各項附加稅費比對是否一緻;    2.教育附加費與水利建設基金是否做到了匹配相符;    3.理論銷售收入與公司實際的銷售收入是否比對相符;    4.納稅系統申報的銷售額與防僞稅控中的開票銷售額以及财務報表中的銷售額是否比對異常;    5.開具發票的時候進項、銷項的品名是否嚴重背離;    6.個人所得稅工資薪金所得與企業所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數、年金繳費基數、住房公積金繳費基數是否匹配;    7.農産品進項稅抵扣情況與實際農副産品數量、金額、産地、面積等是否做到相符;    8.企業存貨周轉情況與銷售收入是否做到同比變動;    9.你企業的主營業務收入變動率是否大大低于同行業平均變動率;    10.你企業當年的所得稅貢獻率是否大大低于本行業當年所得稅貢獻率;    11.你企業的成本費用變動是否與銷售收入同比例變動一緻;    12.你企業的應納稅額情況是否與營業收入同比例變動一緻;    13.你企業的增值稅發票增量、使用量情況是否與往期存在異常;    14.你企業的稅負變動是否與上期存在變動異常;    15.企業新增應收賬款、其他應收款、預收賬款、應付賬款、企業應付款等往來賬戶的金額是否與公司的銷售收入、銷售成本比對異常;    16.企業的期末存貨與增值稅留抵稅額是否做到匹配;    17.商貿企業一定時期内進項銷項稅率是否異常;    18.企業的進項稅額變動率是否大大高于銷項稅額變動率;    19.企業的運費抵扣與經營收入是否比對異常;    20.公司的實際經營範圍與對外開具發票的項目進行比對,從而來發現是否存在“變名虛開”的問題;    21.購貨發票的開票單位地與發票上的貨物實際來源地比對不一緻;    22.分别按照法人、财務負責人、辦稅人員、主要管理人員的證件号碼,對同一法人、同一财務負責人、同一辦稅人員、主要管理人員重合及法人、财務負責人、辦稅人員交叉任職等情況進行分析展示與比對;    23.個人股東發生股權轉讓行為,企業是否按照《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》的規定履行相關報告義務,股權受讓方是否按規定履行股權轉讓所得個人所得稅代扣代繳20%義務等;    24.工商局登記的企業戶數與基礎信息是否與國地稅核定稅種的信息比對一緻;    25.财務報表上的利潤總額與企業所得稅申報表的利潤總額是否比對一緻;    26.同行業公司耗用的電費與銷售收入比對異常現象;    27.企業實現的增值稅與企業的毛利是否比對相符;    28.企業的财務費用與借款情況是否比對異常;    29.企業的長期投資、短期投資與取得的投資收益是否比對異常;    30.企業客戶的離散度與企業銷售收入情況是否比對異常。
2019-06-14
新政來臨:個體工商戶如何記賬
  2019年新的政策很多,其中也有個體戶的政策,根據《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的規定:從事生産、經營并有固定生産、經營場所的個體工商戶,都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管賬簿及憑證,并根據合法、有效憑證記賬核算。稅務機關應同時采取有效措施,鞏固已有建賬成果,積極引導個體工商戶建立健全賬簿,正确進行核算,如實申報納稅。企盈整理:個體工商戶的建賬攻略。    符合下列情形之一的個體工商戶,應當設置複式賬:    (一)注冊資金在20萬元以上的。    (二)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在40000元以上;從事貨物生産的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。    (三)省稅務機關确定應設置複式賬的其他情形。    符合下列情形之一的個體工商戶,應當設置簡易賬,并積極創造條件設置複式賬:    (一) 注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。    (二) 銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在15000元至40000元;從事貨物生産的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。    (三) 省稅務機關确定應當設置簡易賬的其他情形。    上述所稱納稅人月銷售額或月營業額,是指個體工商戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業額;新辦的個體工商戶為業戶預估的當年度經營期月平均銷售額或營業額。    達不到上述建賬标準的個體工商戶,經縣以上稅務機關批準,可按照稅收征管法的規定,建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。    達到建賬标準的個體工商戶,應當根據自身生産、經營情況和本辦法規定的設置賬簿條件,對照選擇設置複式賬或簡易賬,并報主管稅務機關備案。賬簿方式一經确定,在一個納稅年度内不得進行變更。    達到建賬标準的個體工商戶,應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日内,按照法律、行政法規和本辦法的有關規定設置賬簿并辦理賬務,不得僞造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關資料。    設置複式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度(試行)》的規定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等,進行财務會計核算,如實記載财務收支情況。成本、費用列支和其他财務核算規定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》執行。    設置簡易賬的個體工商戶應當設置經營收入賬、經營費用賬、商品(材料)購進賬、庫存商品(材料)盤點表和利潤表,以收支方式記錄、反映生産、經營情況并進行簡易會計核算。
2019-01-28
關于印花稅的相關内容
印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的标志而得名。在中華人民共和國境内書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務人,應當按照本條例規定繳納印花稅。在中華人民共和國境内書立、領受本條例所列舉憑證是指在中國境内具有法律效力,受中國法律保護的憑證。上述憑證無論在中國境内或者境外書立,均應依照條例規定貼花。印花稅的征收範圍是:1.購銷、加工承攬、建設工程承包、财産租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、财産保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;2.産權轉移書據;3.營業賬簿;4.權利、許可證照;5.經财政部确定征稅的其他憑證。最近會計人員除了熱議國地稅合并,還有一件大事同樣很重要,大家關心的印花稅去向也将會有新一步的進展。在今年全國兩會全國工商聯提交的《關于進一步推進稅制改革》提案中,關于稅收内容:1.是國稅、地稅合并。2.是提高個人所得稅起征點。3.是降低個人所得稅最高邊際稅率,建議從3%~45%降至3%~30%以下。4.是取消印花稅。(目前提案待定)5.是允許利息抵扣。繼續擴大“營改增”的抵扣鍊條。6.是允許壞賬抵扣。7.是降低企業所得稅,提升企業全球競争力。8.是堅持扶優扶強導向。總之:印花稅是否取消還待定,讓我們共同期待吧!以上是關于印花稅的相關内容,如果您想了解更多關于稅務相關問題,可以直接聯系在線财稅經理為您一對一解答。 企盈-鄭重承諾:提供全方位免費咨詢及售後服務!一站式全程代辦,不成功全額退款! 專注為客戶提供工商财稅、商标注冊、資質代辦等一條龍服務,擁有成千上萬的成功案例,歡迎來電咨詢400-168-7199,我們将竭誠為您服務。
2018-07-31

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